遺產稅之納稅義務人依序為：
1. 有遺囑執行人者，為遺囑執行人。
2. 無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。
3. 無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。

被繼承人死亡遺有財產者（包括動產、不動產及一切有財產價值之權利），納稅義務人應於被繼承人死亡日起 6 個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所申報。
被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民死亡時，在中華民國境內遺有財產者，應向臺北國稅局申報。
符合「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件，繼承人可不受戶籍所在地限制，就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。

一般應檢附：遺產稅申報書、被繼承人除戶謄本、繼承人現戶戶籍謄本、繼承人國民身分證影本、遺產項目相關證明文件（如不動產登記謄本、存款餘額證明、股票證明、保單明細等）。
如有扣除項目，須另檢附相關證明（如喪葬費收據、身障證明、死亡前未償債務證明等）。

依《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡時遺有的全部財產都應計入遺產總額，包括動產、不動產及一切有財產價值之權利。
此外，被繼承人死亡前 2 年內贈與下列對象之財產，視為遺產：
1. 被繼承人之配偶。
2. 民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順序繼承人。
3. 前述各順序繼承人之配偶。

常見之不計入遺產總額項目：
1. 遺贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
2. 遺贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
3. 遺贈合於規定之財團法人組織。
4. 被繼承人日常生活必需之器具及用具（89 萬元以下）。
5. 被繼承人職業上之工具（50 萬元以下）。
6. 約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

依遺贈稅法規定，約定於被繼承人死亡時給付指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。但實務上若有以下情形，可能被國稅局以實質課稅原則認定為遺產：
1. 重病投保、高齡投保、躉繳投保
2. 短期投保、密集投保、舉債投保
3. 投保金額異常巨額、保費接近保額
建議規劃保險時應留意「實質課稅 8 大態樣」，並提早安排以發揮節稅效益。

遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，其土地及地上農作物之價值全數扣除。
但須注意：承受人自承受之日起 5 年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在所令期限內已恢復農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納遺產稅。

依《都市計畫法》第 50-1 條，公共設施保留地因繼承移轉者，免徵遺產稅。
申報時應檢附直轄市、縣（市）政府或鄉（鎮、市、區）公所核發之「公共設施保留地證明書」，並列為扣除額。

土地：以被繼承人死亡時公告土地現值為準。
房屋：以被繼承人死亡時房屋評定標準價格為準。
因公告現值與評定標準價格通常遠低於市價，故不動產持有對遺產稅影響相對較低。

上市櫃股票：以死亡日該股票之收盤價計算；如該日無交易者，以死亡日前最近一日收盤價為準。
未上市櫃公司股票：以死亡日該公司資產淨值計算（按被繼承人持股比例）。
共同基金：以死亡日基金淨值計算。

免稅額：1,333 萬元（軍警公教人員因執行職務死亡者加倍計算）
扣除額：
1. 配偶扣除額：553 萬元。
2. 直系血親卑親屬：每人 56 萬元，未成年者按距成年年數每年加扣 56 萬。
3. 父母扣除額：每人 138 萬元。
4. 重度以上身心障礙特別扣除：每人 693 萬元。
5. 受扶養兄弟姊妹、祖父母：每人 56 萬元。
6. 喪葬費扣除：138 萬元（採定額扣除）。

除上述固定金額之扣除額外，下列項目亦可扣除：
1. 被繼承人死亡前依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。
2. 被繼承人死亡前未償之債務（具有確實證明者）。
3. 公共設施保留地及作農業使用之農業用地價值。
4. 夫妻剩餘財產差額分配請求權（生存配偶得主張）。
5. 被繼承人之喪葬費用（已採定額扣除 138 萬，無須再檢附憑證）。

(一) 遺產總額：被繼承人死亡時，全部遺產加上死亡前 2 年內贈與配偶、依民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順序繼承人及上述各順序繼承人之配偶之財產後之金額。
(二) 課稅遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 扣除額。
(三) 應納遺產稅額 = 課稅遺產淨額 × 稅率 − 累進差額 − 扣抵稅額及利息。

繼承發生日於 114/01/01 之後，適用三級累進稅率：
1. 遺產淨額 5,621 萬以下：稅率 10%。
2. 遺產淨額 5,621 萬 ~ 11,242 萬：稅率 15%（累進差額 281.05 萬）。
3. 遺產淨額超過 11,242 萬：稅率 20%（累進差額 843.15 萬）。

遺產稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向稽徵機關申請分期繳納，最多 18 期，每期間隔以不超過 2 個月為限。
亦可以實物（如不動產、有價證券）抵繳。

繳清遺產稅後，由稽徵機關核發「遺產稅繳清證明書」。
如該案件免稅，則核發「遺產稅免稅證明書」。
繼承人辦理不動產繼承登記、存款提領、股票過戶等財產移轉時，須檢附該證明書。

逾期申報：按核定應納稅額加徵 1 倍以下之罰鍰。
已申報但漏報或短報：按所漏稅額處 2 倍以下之罰鍰。
故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐：除依法追繳稅款外，並按所漏稅額處 1 倍至 3 倍之罰鍰。
建議於期限內主動申報，必要時可申請延長申報期限（最長 3 個月）。

已依規定申報者：核課期間為 5 年，自申報日起算。
未依規定申報者：核課期間為 7 年，自規定申報期間屆滿之翌日起算。
核課期間內，稽徵機關得發現新事實、新證據而為補徵或退稅之核定。

納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿翌日起 30 日內，依規定格式，敘明理由，連同證明文件，向原處分稽徵機關申請復查。
對復查決定仍不服者，得於收到復查決定書之次日起 30 日內，依法提起訴願及行政訴訟。